Was ist eine Kleinbetragsrechnung?
Maßgeblich ist der Bruttobetrag der gesamten Rechnung, nicht der Preis einer einzelnen Position. Eine Rechnung über 249,90 Euro kann daher als Kleinbetragsrechnung ausgestellt werden; bei 250,01 Euro gelten bereits die allgemeinen Rechnungsmerkmale. Die Grenze liegt seit 2017 bei 250 Euro – zuvor waren es 150 Euro. Mehrere Leistungen dürfen nicht künstlich in Teilrechnungen aufgeteilt werden, nur um unter der Grenze zu bleiben.
Die Bezeichnung „Kleinbetragsrechnung“ muss nicht auf dem Beleg stehen. Entscheidend sind der Gesamtbetrag, die Umsatzart und die tatsächlich vorhandenen Angaben. Auch eine Rechnung bis 250 Euro darf freiwillig alle Merkmale einer vollständigen Rechnung enthalten – die Vereinfachung ist ein Angebot, keine Pflicht.
Welche Angaben eine Kleinbetragsrechnung enthalten muss
Nach § 33 UStDV muss eine Kleinbetragsrechnung mindestens diese Angaben enthalten:
- den vollständigen Namen und die vollständige Anschrift des leistenden Unternehmers
- das Ausstellungsdatum
- die Menge und die Art der gelieferten Gegenstände oder den Umfang und die Art der sonstigen Leistung
- das Entgelt und den Steuerbetrag in einer Summe, also den Bruttobetrag
- den anzuwendenden Steuersatz oder – bei einer Steuerbefreiung – einen Hinweis darauf, dass die Leistung steuerfrei ist
Trotz des reduzierten Umfangs berechtigt eine Kleinbetragsrechnung den Empfänger zum Vorsteuerabzug (§ 35 Abs. 1 UStDV). Der ausgewiesene Steuersatz ist deshalb wichtig, damit sich der enthaltene Steuerbetrag aus dem Bruttobetrag herausrechnen lässt. Der Gesetzestext steht im § 33 UStDV bei gesetze-im-internet.de. Den vollständigen Katalog aller Pflichtangaben behandelt der Ratgeber Was muss auf eine Rechnung?; dieser Beitrag konzentriert sich ausschließlich auf die Vereinfachung bis 250 Euro.
Kleinbetragsrechnung und normale Rechnung im Vergleich
Die folgende Übersicht zeigt, welche Pflichtangaben eine vollständige Rechnung nach § 14 UStG verlangt und was bei einer Kleinbetragsrechnung entfällt:
| Angabe | Normale Rechnung (§ 14 UStG) | Kleinbetragsrechnung (§ 33 UStDV) |
|---|---|---|
| Name und Anschrift des leistenden Unternehmers | erforderlich | erforderlich |
| Name und Anschrift des Leistungsempfängers | erforderlich | entfällt |
| Ausstellungsdatum | erforderlich | erforderlich |
| Fortlaufende Rechnungsnummer | erforderlich | entfällt |
| Steuernummer oder USt-IdNr. | erforderlich | entfällt |
| Menge und Art der Leistung | erforderlich | erforderlich |
| Entgelt und Steuerbetrag | getrennt nach Netto, Steuersatz und Steuerbetrag | Bruttobetrag in einer Summe |
| Steuersatz oder Befreiungshinweis | erforderlich | erforderlich |
Erkennbar ist: Die Kleinbetragsrechnung spart vor allem die empfänger- und ordnungsbezogenen Angaben ein. Die inhaltliche Beschreibung der Leistung und die korrekte Steuerangabe bleiben dagegen in beiden Fällen Pflicht. Eine detaillierte Erklärung jeder einzelnen Pflichtangabe bietet die Pillar-Seite Was muss auf eine Rechnung?.
Wann keine Kleinbetragsrechnung erlaubt ist
§ 33 UStDV nimmt ausdrücklich bestimmte Umsätze von der Vereinfachung aus. Nicht als Kleinbetragsrechnung ausgestellt werden dürfen:
- innergemeinschaftliche Lieferungen nach § 6a UStG (steuerfreie Lieferung an ein Unternehmen im EU-Ausland)
- Umsätze mit Steuerschuldnerschaft des Leistungsempfängers (Reverse Charge nach § 13b UStG)
- Fernverkäufe / Versandhandel nach § 3c UStG (innergemeinschaftlicher Fernverkauf an Endverbraucher)
In diesen Fällen werden zusätzliche Angaben wie beide USt-IdNr. oder ein besonderer Pflichthinweis benötigt, die im vereinfachten Umfang fehlen würden. Die Umsatzart muss deshalb feststehen, bevor über die vereinfachte Ausstellung entschieden wird. Für die Umkehr der Steuerschuld erklärt der eigene Beitrag Rechnung nach § 13b UStG die nötigen Angaben und Pflichttexte.
Quittung, Kassenbon oder Kleinbetragsrechnung?
Die Begriffe werden im Alltag oft vermischt, meinen aber Unterschiedliches. Eine Quittung ist in erster Linie eine Bestätigung darüber, dass eine Zahlung geleistet wurde. Sie ist nur dann zugleich eine Kleinbetragsrechnung, wenn sie sämtliche Pflichtangaben des § 33 UStDV enthält und der Betrag 250 Euro brutto nicht übersteigt. Wann eine reine Zahlungsbestätigung genügt und wie du sie korrekt ausstellst, zeigt der Beitrag Quittung schreiben.
Ein maschinell erstellter Kassenbon erfüllt die Anforderungen an eine Kleinbetragsrechnung häufig bereits, weil er Verkäufer, Datum, Artikel, Bruttobetrag und Steuersatz ausweist. Umgekehrt ist nicht jede Quittung automatisch vorsteuertauglich – fehlt etwa der Steuersatz, kann der Empfänger keine Vorsteuer geltend machen.
Häufige Fragen
Was ist eine Kleinbetragsrechnung?
Eine Kleinbetragsrechnung ist eine Rechnung, deren Gesamtbetrag 250 Euro brutto nicht übersteigt. Für sie genügen nach § 33 UStDV vereinfachte Pflichtangaben – unter anderem entfallen Empfängerangaben, fortlaufende Rechnungsnummer und der getrennte Steuerausweis.
Bis wie viel Euro gilt eine Kleinbetragsrechnung?
Die Grenze liegt bei 250 Euro einschließlich Umsatzsteuer, also beim Bruttobetrag der gesamten Rechnung. Wird dieser Betrag überschritten, gelten die vollständigen Pflichtangaben nach § 14 UStG.
Welche Angaben braucht eine Kleinbetragsrechnung?
Erforderlich sind Name und Anschrift des leistenden Unternehmers, das Ausstellungsdatum, Menge und Art der Leistung, der Bruttobetrag in einer Summe sowie der Steuersatz oder ein Hinweis auf eine Steuerbefreiung.
Ist eine Quittung eine Kleinbetragsrechnung?
Nicht automatisch. Eine Quittung bestätigt in erster Linie den Erhalt einer Zahlung. Sie ist nur dann zugleich eine Kleinbetragsrechnung, wenn sie alle Pflichtangaben des § 33 UStDV enthält und der Betrag 250 Euro brutto nicht übersteigt.